PARTE V MANUAL DEL AUDITOR PROFESIONAL

COMO SE ORGANIZAN LOS PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA:
Normalmente se organiza los papeles de trabajo de la manera que se indica y se prepara un índice general de los mismos y se referencia como se indica:
ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORIA:
En él se archivaran los datos e informaciones que que puedan tener utilidad futura, debiendo ser revisado y actualizado cada año, entre otros se menciona:

1. Documento constitutivo y modificaciones.
2. Resumen de actas de asambleas de accionistas y de junta directiva
3. Organigrama estructural con nombre de funcionarios más importantes y/o claves para auditoria.
4. De ser posible, manuales de normas y procedimientos vigentes o en todo caso memorando de resumen y/o flujogramas de los principales procedimientos, actualizar cada año al ocurrir cambios o indicar que no los hubo.
5. Cedulas de movimientos de las cuentas que conforman el patrimonio.
6. Fotocopias de la declaraciones de Impuesto Sobre La renta (ISLR) de los ejercicios no prescritos.
7. Copia de contratos de importancia y con permanencia en el tiempo (EJ: contratos colectivos de trabajo ,contratos con proveedores o clientes, contratos de prestamos a largo plazo ,contratos de arrendamiento, etc.)
8. Informe de avalúos técnicos realizados.
   LEGAJO DE ADMINISTRACION:
   Se preparara para cada auditoria y deberá contener en el mismo orden:
   • Copia de Estados Financieros auditados del año anterior.
   • Copia de carta de gerencia del año anterior.
   • Copia de la propuesta de servicios presupuesto de horas y control de tiempo y gastos incurridos (Cuando el cliente los reembolsa).En caso de excesos de tiempo por problemas generado9s por el cliente, redactar memorando explicativo para evaluar la posibilidad de cobros adicionales.
   • Extracto de actas de asambleas de accionistas y de renuncias de junta directiva.
   • Correspondencia cruzada con el cliente(Lista de requerimientos y ppc’s)
   • Carta de representación y certificaciones de abogados.
   • Estados de trabajo del año en curso: BGA, BGP, GP, EFE y copia de estados financieros definitivos del cliente.
   • Ajustes y reclasificaciones propuestos.
   • Papeles de trabajo que amparen la reexpresion y/o consolidacion de los estados financieros.
   • Pruebas de cumplimiento de procedimientos y de obligaciones legales: Ventas, facturación y cobranzas, compras, cuentas por pagar y desembolsos, nominas, etc.

AREAS DE CONTROL INTERNO
La referenciacion a utilizar en esta área será:
PPV: Prueba de procedimientos ventas.
PPI: Prueba de procedimientos de Ingresos de Caja.
PPC: Prueba de procedimientos de Compras.
PPD: Prueba de procedimientos de Desembolsos.
PPN: prueba de Procedimientos de Nomina
COL: verificación de Cumplimiento de Obligaciones Legales.

• Revisión de Eventos Subsecuentes de importancia y pruebas de pagos posteriores para detectar pasivos no registrados.
• Puntos de comentarios para Carta de Gerencia del año actual. Deberán redactarse de manera breve y referenciarse con las sección de los papeles de trabajo en el cual se detecto..Situaciones repetitivas, fallas o situaciones que afectan el control interno y la eficiencia de las operaciones o que pudieran afectar las cifras de los estados Financieros.
¿COMO SE INTEGRA EL LEGAJO DE PAPELES DE TRABAJO?:

LEGAJO DE TRABAJO:
Deberá contener los papeles de sustanciación de cifras y pruebas de detalle del trabajo realizado en cada rubro de los Estados Financieros,bajo nesta referenciacion.
ACTIVOS:
A: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
C: Cuentas y Efectos por Cobrar
E: Inventarios
F: Gastos Prepagados
K: Activo Fijo
H: Inventarios
L: Otros Activos y Cargos Diferidos
PASIVO Y PATRIMONIO:
AA: Prestamos y Sobregiros bancarios
BB: Cuentas y Efectos Por Pagar
CC: Cuentas Intercompañias; Por Cobrar y Por Pagar
DD: Retenciones y Gastos Acumulados Por Pagar
FF: Impuesto Sobre La Renta
KK: Prestaciones Sociales
JJ: Pasivo A Largo Plazo
GG: Otros Pasivos Y Creditos Diferidos
LL: Patrimonio
RESULTADOS:
ZZ: Ventas o Ingresos Operacionales
YY: Costos De Producción, Ventas o de Servicios
XX: gastos De Ventas
WW: Gastos Administrativos Y Generales
VV: Otros Ingresos Y Egresos
: FIRMA CONTADORES PÚBLICOS FERNANDEZ MACHIN&ASOCIADOS